Regímenes fiscales de las personas físicas

 

Los mexicanos a través de diferentes actividades en distintos momentos tienen la obligación de contribuir con el gasto público, lo cual implica pagar impuestos. Éstos son una de las fuentes de ingresos del país y son sumamente importantes para la economía nacional. Las personas físicas pueden prestar servicios, realizar actividades comerciales, arrendar bienes inmuebles,trabajar por salarios, entre otras. Dependiendo de la actividad que realicen y de su promedio de ingresos pertenecerán a un régimen fiscal específico.
En esta sección se dará respuesta a preguntas como:

 

 
 
Las personas físicas en el desarrollo de sus actividades necesitan cumplir con sus obligaciones fiscales. Para lo cual, a continuación se dará a conocer los regímenes fiscales aplicables según las actividades e ingresos obtenidos, sus implicaciones, derechos y el modo de satisfacer las demandas del sistema tributario.
 
 

¿A quién se considera como persona física?

A un individuo con capacidad para contraer obligaciones y ejercer derechos. Para el caso de los regímenes fiscales, se se entiende que pueden prestar servicios, realizar actividades comerciales, arrendar bienes inmuebles, trabajar por salarios, exportar, importar, realizar actividades financieras, invertir en sociedades, recibir dividendos o en si pueden realizar cualquier actividad que no se encuentre prohibida por la ley.
 
Ahora bien, para efectos fiscales es posible clasificar a las personas físicas en tres grandes grupos: aquellos que realizan actividades comerciales, aquellos que prestan servicios y aquellos que trabajan por un salario.
 
Por actividades comerciales se entiende que son todas aquellas que implican la compra y venta de bienes a cambio de una ganancia o lucro para quien la realiza. Mientras quienes prestan un servicio realizan un trabajo de forma personal e independiente. Finalmente quienes trabajan por un salario prestan un servicio de forma subordinada y se encuentran en una relación laboral.
 
Para cuestiones fiscales es importante tener en cuenta que hay otros casos en los cuales se reciben ingresos y estos se les da un tratamiento similar al de salarios, estos son[1]:
 
Emolumentos de los miembros del consejo de administración.
Los ingresos que perciben los empleados de embajadas de Estados extranjeros o de organismos internacionales por la prestación de servicios subordinados.
Ingresos de funcionarios y trabajadores de la Federación, entidades federativas y de los municipios.
Ingresos de miembros de las fuerzas armadas.
Rendimientos y anticipos a miembros de sociedades cooperativas de producción.
Anticipos a miembros de sociedades y asociaciones civiles.
Honorarios a personas que presten servicios a un prestatario en sus instalaciones.
Los comisionistas o comerciantes que trabajan para empresas personas físicas o personas morales.
 

¿Qué es un régimen fiscal[2]?

Es un conjunto de derechos y obligaciones a los que se hace acreedor el ciudadano a partir de desempeñar una actividad específica, según la actividadque desarrolle y sus características propias se organizan en diferentes grupos.
 

¿Qué regímenes fiscales existen para las personas físicas?

 
Según sus actividades y de los ingresos percibidos en determinado tiempo pueden ubicarse en uno de los siguientes regímenes:
 
De las personas físicas con actividades empresariales y profesionales.
Del régimen intermedio de las personas físicas con actividades empresariales.
Régimen de pequeños contribuyentes.
Por salarios y, en general, por la prestación de servicios personales subordinados.
Arrendamiento y, en general, por otorgar el uso o goce temporal de inmuebles.
Enajenación de bienes.
Adquisición de bienes.
Dividendos y, en general, por las ganancias distribuidas por personas morales.
Intereses.
Premios.
Demás ingresos.
 
Para consultar los requisitos y obligaciones fiscales de los regímenes anteriores puede consultar el siguiente link:

Régimen de actividades empresariales y profesionales[5]

Régimen intermedio[6]

No hay límite en los ingresos.

Ingresos brutos (ventas totales, incluyendo de bienes y servicios) no pueden exceder de $4'000,000 de pesos.

El contribuyente debe pagar la totalidad del ISR a la Federación a través de instituciones bancarias.

Debe pagar parcialmente el ISR a la entidad federativa (5% sobre su utilidad gravable) y la diferencia a la Federación.

La deducción de inversiones se aplica de manera general (salvo la deducción inmediata) aplicando a cada ejercicio los porcentajes máximos según el tipo de inversión.

Las deducciones de inversiones se deducen totalmente conforme se pagan (salvo automóviles).

Cuando las operaciones son cubiertas parcialmente se debe expedir un comprobante fiscal por el total y otra por cada pago que el cliente realice la cual debe hacer referencia a la inicial.

Se expide sólo un comprobante fiscal y en el mismo se deben ir indicando los pagos.

En el caso de actividades profesionales debe llevar contabilidad simplificada conforme al Código Fiscal de la Federación y su Reglamento; es decir, un libro mayor, un libro diario, un libro de ingresos y egresos, así como de registro de inversiones. Mientras que si son actividades empresariales deberá llevar una contabilidad completa como si se tratara de una persona moral.

Llevar contabilidad simplificada conforme al Código Fiscal de la Federación y su Reglamento; es decir, un libro de ingresos y egresos, así como de registro de inversiones.

Información tomada de: Gómez Gutiérrez, Martha Josefina (2007). Elija el Régimen fiscal que más le conviene.Consultorio Legal y Fiscal. Academia de fiscal Recuperado el 30 de julio de 2012 
Por otro lado, el

¿Cuáles son las obligaciones de cada régimen?

Régimen de actividades empresariales y profesionales[8]

Régimen Intermedio[9]

Régimen de pequeños contribuyentes[10]

Inscribirse en el RFC .

Mantener actualizados sus datos en el RFC, para ello es necesario que informe de cualquier cambio relacionado con su  nombre, domicilio y obligaciones fiscales que haya manifestado al inscribirse.

Expedir comprobantes a sus clientes por la venta de sus bienes o servicios y debe solicitar dichos comprobantes a sus proveedores por los gastos o compras que haga relacionados con su actividad.

Expedir comprobantes simplificados (notas de venta).

Desde el inicio de sus actividades debe llevar la contabilidad de los ingresos que obtiene y de los gastos, compras o inversiones indispensables para  para su negocio .

Debe presentar declaraciones de pago por los ingresos que obtiene y en algunos casos, declaraciones informativas*

Quienes se encuentran inscritos en este régimen deben presentar declaraciones de pago y declaraciones informativas (ISR, IVA, IETU)

Debe solicitar comprobantes fiscales cuando compre bienes nuevos para uso en el negocio y su precio sea superior a $2,000.00.

Formular un estado de posición financiera y levantar inventario de existencias al 31 de diciembre de cada año .
Se deberá efectuar la retención del impuesto sobre la renta cuando se paguen sueldos o salarios a trabajadores, y en su caso, entregarles en efectivo las cantidades que resulten a su favor por concepto de crédito al salario .
Expedir constancias. Si tiene trabajadores deberá entregarles constancia de las percepciones que les pague y las retenciones que les efectúe, a más tardar en el mes de enero de cada año .
Llevar un registro específico de las inversiones por las que se tomó la opción de deducción inmediata .
Calcular en la declaración anual del impuesto sobre la renta y la participación de los trabajadores en las utilidades de la empresa (PTU) .

Efectuar retenciones. Debe retener el impuesto sobre la renta a trabajadores, en caso de tenerlos,  y entregarles en efectivo las cantidades que resulten a su favor por concepto de crédito al salario .

Expedir constancias. Debe entregarles constancia percepciones retenciones a más tardar en enero de cada año .

Utilizar máquinas registradoras de comprobación fiscal o equipos de registro fiscal autorizados para registrar sus ventas con el público en general, siempre que sus ingresos en el año anterior hayan sido superiores a 1'750,000 pesos y no hayan excedido de 4'000,000 pesos.

Si cuenta con trabajadores:
Hacer retenciones de impuesto.
Pagar subsidio para el empleo a los trabajadores.
Entregar constancias de pagos y retenciones a los trabajadores.
Calcular el impuesto anual de sus trabajadores.

Sólo si se tuvieron trabajadores durante el año se deberán presentar, a más tardar el 15 de febrero del siguiente año, las siguientes: Del subsidio para el empleo pagado en el año de calendario anterior, de las personas a quienes se les hayan efectuado pagos por sueldos y salarios. La información contenida en las constancias que se expidan se incorporará en esta declaración. Las declaraciones informativas se presentarán en la Administración Local de Servicios al Contribuyente que corresponda al domicilio fiscal.

¿Qué beneficios ofrece estar dentro de un régimen fiscal?

 
Contribuir con los ingresos que obtiene el gobierno para reinvertirlos en el país en aspectos como educación, salud, seguridad, infraestructura nacional.
Ser sujeto de derechos como contribuyente, en una relación de equidad legal entre usted y las autoridades fiscales.
Hacer deducciones, por sus gastos personales, en el pago de impuestos, y en su caso la devolución de saldos a favor en la declaración anual (por ejemplo:honorarios médicos y dentales, intereses pagados por créditos hipotecarios,transporte escolar, entre otros). Para conocer todos los gastos personales que puede deducir de su declaración anual de impuesto puede consultar la siguiente guía

¿Cómo lo hago?

 
Su domicilio fiscal puede ser su casa, una oficina que rente o el lugar donde normalmente desarrolla su actividad.
Para tramitar su RFC debe presentar la documentación necesaria ante el Servicio de Administración Tributaria de la localidad donde genere sus ingresos y seguir el procedimiento establecido por la autoridad .
En el trámite de inscripción al RFC deberá iniciar los ingresos que percibe y la actividad de la cual los obtiene. Si tiene alguna duda en cuenta cómo llenar su solicitud puede consultar  https://portalsat.plataforma.sat.gob.mx/psp/psatpp/CUSTOMER/CUST/e/?url=http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/plataforma/132_9892.html[12]o recibir asesoría directamente en las oficinas del Servicios de AdministraciónTributaria de su localidad.
Con los servicios electrónicos ofrecidos por el Servicio de AdministraciónTributaria puede cumplir con sus obligaciones fiscales oportunamente, de maneradirecta, rápida, segura y cómoda, lo cual puede consultar a través de https://portalsat.plataforma.sat.gob.mx/psp/psatpp/CUSTOMER/CUST/e/?url=http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/plataforma/132_9892.html[14].
 
Asimismo puede acudir directamente mediante una cita a las oficinas delServicio de Administración tributaria para recibir ayuda en sus declaracionesmensuales o para recibir orientación fiscal. La cita la puede apartar a travésdel siguiente link https://portalsat.plataforma.sat.gob.mx/psp/psatpp/CUSTOMER/CUST/e/?url=http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/plataforma/132_9892.html
 
Servicio de Administración Tributaria.  Operaciones. Recuperado el 30 de juliode 2012 de https://portalsat.plataforma.sat.gob.mx/psp/psatpp/CUSTOMER/CUST/e/?url=http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/plataforma/132_9892.html
Servicio de Administración Tributaria. Sistema de citas. Recuperado el 30 dejulio de 2012 de

 


[1] Servicio de Administración Tributaria. Actividades de las personas físicas.Recuperada el 1 de agosto de 2012 de
[2] Sistema de Administración Tributaria. (2005) Guía de estudio para laasignatura formación e información tributaria. p. 40. Recuperado de
[3] Servicio de Administración Tributaria (s.d.) Actividades de las personasfísicas. Recuperado el 30 de julio de 2012
[4] Servicio de Administración Tributaria. Actividades comerciales. Recuperadoel 30 de julio de 2012 de 
[5] Servicio de Administración Tributaria. Régimen de actividadesempresariales. Recuperado el 30 de julio de 2012 de
[6] Servicio de Administración Tributaria. Régimen intermedio. Recuperado el 30de julio de 2012 de
[7] Servicio de Administración Tributaria. Motivos por los que no se puedeseguir en el Régimen de Pequeños contribuyentes. Recuperado el 30 de julio de2012 de
[8] Servicio de Administración Tributaria. Régimen de actividadesempresariales. Recuperado el 30 de julio de 2012 de
[9] Servicio de Administración Tributaria. Régimen intermedio. Recuperado el 30de julio de 2012 de
[10] Servicio de Administración Tributaria. Régimen de pequeños contribuyentes.Recuperado el 30 de julio de 2012 de
[11] Servicio de Administración Tributaria. Gastos personales que puede deducirde su declaración anual 2011. Recuperada el 30 de julio de 2012 de
Servicio de Administración Tributaria. Sección 5. Determinación de actividadesy de obligaciones fiscales. Recuperado el 30 de julio de 2012 de https://portalsat.plataforma.sat.gob.mx/psp/psatpp/CUSTOMER/CUST/e/?url=http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/plataforma/132_9892.html
Servicio de Administración Tributaria.  Operaciones. Recuperado el 30 de julio de 2012 de https://portalsat.plataforma.sat.gob.mx/psp/psatpp/CUSTOMER/CUST/e/?url=http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/plataforma/132_9892.html
Servicio de Administración Tributaria.  Operaciones. Recuperado el 30 de julio de 2012 de https://portalsat.plataforma.sat.gob.mx/psp/psatpp/CUSTOMER/CUST/e/?url=http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/plataforma/132_9892.html
Servicio de Administración Tributaria. Sistema de citas. Recuperado el 30 de julio de 2012 de http://www.sat.gob.mx/sitio_internet/asistencia_contribuyente/63_9653.html